预算管理：花钱与做事的融合之道-战略策划--中国农资供销网

预算管理：花钱与做事的融合之道

时间：2009-11-09 14:42:02来源：[标签:出处]作者：李玟

中国管理模式研究系列之七

主持人语：精心编制的预算，不但没有起到调控企业资源配置的作用，反而导致有些重要的事情由于没有足够的预算而被推迟甚或取消，而有些不重要的事情却因为预算充足，在计划年度结束前为了完成预算任务而“突击花钱”。预算为何失灵？预算怎样才能真正将企业资源配置到边际效益最大的地方？

企业的资源是有限的，如何将企业资源配置到边际效益最大的地方，使之发挥最大的效用，是企业管理的核心问题之一。预算管理就是通过计划、执行、控制和反馈，对企业的资源进行规划、分配和监督使用，从而实现企业的经营目标。

“预算失灵”的根源：“钱”和“事”脱节

我们在咨询工作中发现，大量企业在预算的资源配置中出现“预算失灵”：有些重要的事由于没有预算而被推迟甚至取消,或者由于预算不足难以有效开展，而有些不重要的事却在年底“突击花钱”，因为预算没用完；在绩效评估阶段，绩效考核部门更关注的是钱是否超支（一般叫“预算达成率”），而“工作达成率”往往被忽视。

二、“事”应具体到什么程度？简言之，要具体到能够为预算编制提供明确的依据。比如很多企业的“大力拓展农村市场”、“积极推进走出去战略”等“事”，显然难以为预算制订提供足够的依据。只有将战略规划细化成可操作的业务计划，甚至分解到活动层级，才能将“事”作为预算编制的基础。这也涉及管理流程的衔接，即战略规划与业务计划的衔接。在具体操作中，一定要避免公司规划和业务计划两张皮，要建立一种机制，使得业务计划的核心依据是公司总体规划。这里，借用一下客户对预算管理的理想境界的描述：“预算跟着事项走，事项跟着项目走，项目跟着计划走，计划跟着规划走，规划跟着目标走。”

在具体业务计划编制中，有大量的部门工作（特别是一些日常性工作）难以在战略规划中体现。为此，业务计划可以分为两个部分：一部分是战略性的工作，来之于对战略规划中与部门职责相关内容的细化和分解；一部分是日常性工作，主要是一些常规的、例行的工作。将两部分内容整合起来，就是一个相对完整的业务计划，可以作为预算编制的重要基础。

三、既没有规划、也没有具体的计划如何“先事后钱”？在管理基础相对薄弱的公司，战略规划与业务计划往往不完整，甚至是缺乏的，在这种情况下，可以要求在每笔预算编制和每次预算申请中，详细写出预算的业务依据，并由主管领导审阅，从预算的角度“倒逼”业务计划。

图2简要刻画了“从事到钱”的主要环节，其中一个连接“事”和“钱”的关键就是业务计划，即“明确、具体的事项”。

四、怎样“从事到钱”？这个环节是整个框架中的核心关节之一。只确定了“事”，如果没有相关的费用、成本依据（“这事该花多少钱”

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