（2007年10月25日）
 
　　全国供销合作社系统内部审计理论研讨暨经验交流会在各位代表的共同努力下，圆满地完成了各项任务。上午总社理事会副主任、党组成员顾国新同志的讲话，不仅对全系统的内部审计工作给予了充分的肯定，而且客观地指出了当前内部审计工作中存在的问题，要求我们面对新的形势，要勤于思考，勇于创新。讲话非常重要，希望大家认真学习，深刻领会讲话精神，并结合自己的工作实际加以贯彻执行。这次会议我们共收到论文和经验交流材料55篇，评选出优秀论文9篇，部分论文进行了会上交流。对评选出的优秀论文及组织开展工作交流及研讨成绩突出的河北省社、辽宁省社、云南省社进行了表彰，会议达到了预期目的。下面，我就供销社系统的内部审计谈几点看法。

　　一、认真总结经验，不断提高内审工作水平

　　内部审计作为企业内部控制的关键环节，在建立和完善企业自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益，维护供销合作社合法权益以及反腐倡廉等方面发挥了重要作用，已经成为企业生存和健康发展的重要保证，内部审计也以自身的工作业绩赢得了各级领导的信赖和支持。据对全系统23个省区市的不完全统计，2006年共对14839个单位、20961个项目进行了审计，共查出各类有问题资金4.35亿元，其中违纪金额（已上缴或调账）1.69亿元，损失浪费金额6868万元，贪污盗窃金额277万元；万元以上经济案件15个；提出合理化建议18539条，被采纳14316条；促进双增双节金额1.27亿元。随着市场经济的发展和供销合作社改革的不断深化，各方面对内部审计工作的要求越来越高，内部审计面临的工作任务也越来越复杂，因此，我们要静下心来不断进行总结、思考，既不盲目乐观，也不消极悲观，既要肯定成绩，又要找出不足，积极探索内部审计发展的内在规律，以期取得更大发展。

　　回顾供销合作社1995年成立以来内部审计的发展历程，内部审计从无到有，从小到大，从弱到强逐步发展起来，发挥的作用日益增强，地位也不断提升，这其中有许多好的经验值得我们认真总结。供销合作社系统内部审计工作的经验，我认为归纳起来有以下几点：一是内部审计树立了“中心”意识。内部审计工作必须围绕中心工作来开展，这一点非常重要。脱离了中心工作就得不到领导的重视和支持，就没有生命力。全系统各内审机构也正是紧紧围绕各级理事会布置的中心工作，以促进企业加强内部管理，提高经济效益为目的，合理安排内部审计任务，开展了大量的审计工作。二是内部审计突出了“重点”意识。在项目安排上，各地内审机构和内审人员根据自己的实际情况，抓住企业发展中的一些热点、难点等问题进行审计，适时开展了经济效益审计、经济责任审计、各种专项审计、内控制度评审等，为加强企业管理发挥内部审计应有的作用。三是内部审计增强了服务意识。在审计工作中，各级内审机构和内审人员坚持正确处理监督与服务的关系，除开展了经济效益审计、经济责任审计等常规审计外，积极开展了风险管理审计，帮助企业查找制度建设和内控管理方面的不足，分析原因，总结经验，提出改进建议，充分发挥了内部审计的参谋助手作用。目前供销合作社系统大部分企业都完成了改革改制，企业改制后，内部审计也在实践中不断探索适应供销社改革的新方法、新路子，部分内审部门已积极参与到企业经营决策中，充分发挥自身优势，以详实的数据和可靠的分析，为领导决策提供审计策划；积极介入到企业经营管理、风险管理之中，实现着审计职能的转变。四是内部审计强化了质量意识。内部审计质量是内部审计的生命线。各内审机构及内审人员始终坚持审计质量控制，规范审计行为，防范审计风险。始终坚持依法审计，客观公正，实事求是地揭露企业经营管理中存在的问题，维护了企业经营的正常开展。五是内部审计树立了创新意识。只有创新才能加快内部审计的发展。内部审计要向现代内部审计发展，必须要有与时俱进、永不停息的创新精神。近年来，各级内审机构和广大内审人员，在内审实践中，不断创新内审理念，创新技术方法，更新知识结构，适应了供销合作社社改革的发展要求，内部审计不断壮大和发展。另外，各级供销社领导的重视和支持，也是内审工作取得成绩的重要保证。

　　二、准确定位，促进内部审计全面转型

　　近年来，供销合作社经过“四项改造”，进一步夯实了发展基础，供销合作社发展的空间越来越大。随着市场经济的不断发展，供销合作社改革的不断深入，供销合作社系统内部审计工作面临着新的发展机遇和挑战。各内审机构和广大内审人员，一定要充分认清形势，准确定位，牢牢把握内部审计工作发展的良好机遇，扎实工作，提高水平，发挥作用。

　　2006年4月中国内部审计协会王道成会长在学习贯彻《审计法》座谈会上作了题为《推进内部审计全面转型与发展，确保我国内部审计事业持续健康发展》重要讲话。提出内部审计要明确“一个定位”，实现“六个转变”，体现“三个特点”：“一个定位”即李金华审计长提出的“管理+效益”四个字。“六个转变”，即：在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查，注重结果、重在治标向控制机制，注重过程、重在治本转变；在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。“三个特点”，即：内部审计工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变；从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变；由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

　　对照“一个定位，实现六个转变，体现三个特点”来衡量我们的内部审计工作，更容易找准位置，找出差距。几年来，我们在全面审计的基础上，围绕理事会的中心工作，连续几年重点抓了经济效益审计、经济责任审计和内控制度评审，应该说，审计工作的定位还是很准确的。“管理+效益”这一内审定位已经成为全供销社系统各位代表的共识。社有企业改革要向纵深发展，迫切需要解决的问题就是股份多元化，完善公司法人治理结构以及建立和完善现代企业制度。内部审计作为现代企业法人治理结构中的一个重要组成部分，更应该着力在促进完善公司治理，推动企业内部控制制度建设，提高风险管理能力方面发挥作用，帮助企业向内部管理要效益下功夫。内部审计就是要以效益审计和管理审计为主，要以事前、事中审计为主，要以体现自身特色为主。比如这次大会发言的广东省供销社监审处，积极开展授权经营效益审计，将授权经营效益审计归纳为三个重点目标，注意做好审前、审中和审后三个环节的工作，确保了审计效果，为领导决策提供依据，督促企业不断完善内控制度，加强管理，他们这种审计的覆盖面已经达到了100%。河北省衡水市供销社根据审计实践，对内控制度的含义、内容、评测以及审计方法进行了论述，认为有效的内部控制机制是确保企业管理规范化、防止企业风险的基础，内部审计工作的重心也要逐步地转向对内部控制的审计。大家通过对内控制度的评审，也充分注意到，部分供销社的企业在管理上还存在很强的随意性，企业管理缺乏必要地制度制约；部分企业制定了内控制度但得不到有效执行，形同虚设。提出建立科学有效的企业内部控制机制，是供销社企业面临的全局性问题等等。

　　可以看出，全系统内部审计工作正在逐步改变，大家积极探索管理审计和效益审计的新路子，取得了可喜的成绩。但是还应该清楚地看到，由于多方面因素的影响，我们距离“六个转变”的要求还有差距。在审计理念上，还没有把内部审计当作一个控制体系；在审计的职能上，往往监督强调的多，而对内部审计要为组织服务、协调管理成员有效履行其职责强调的不够；在审计手段上还很落后，根据2006年对全系统调查统计，供销合作社系统运用计算机辅助审计的仅占5.6%，绝大多数仍然采用传统的手工操作方法，不仅工作效率低，费时费力，成本高，还影响了审计质量。在审计目标上，传统的财务收支审计占很大的比重。据对全系统23个省区市的不完全统计，2006年开展的审计项目中，经济效益审计项目占30%，财务收支审计占第二位，达23%，内控制度评审仅占0.8%，还处于刚刚起步阶段。内部审计转型的“三个特点”还不明显。因此，要实现供销合作社系统的内部审计的全面转型与发展。还需要做好以下几点：

　　首先要进一步更新观念。内部审计全面转型的六个方面的转变，其中最重要的是理念、观念的转变。内部审计不仅是一个检查体系，而且是一个控制体系，大力开展效益审计和管理审计实践，要做到监督和服务并重，结果和过程并重，事后和事前、事中并重。针对当前系统转型中存在的问题，要逐步加大效益审计和管理审计在内部审计中的比重，加大内部控制和风险管理在内部审计中的含量，加大信息技术在内部审计中的应用，积极探索适合自身特点的新的审计模式和方式、方法，逐步实现从传统审计向现代审计的转型和发展。

　　其次，要创新工作方式。当前，全系统开展内部控制和风险管理审计，还是一项全新的工作，没有现成的路子，也没有成型的模式，需要我们在实践中去探索。为了实现内审工作的全面转型，一是要加强调查研究，要善于发现和宣传转型中的成功做法和经验，以典型引路，抓好以内部控制和风险管理为导向的管理审计试点，适时组织交流和推广。二是加强理论研讨。理论来源于实践又指导实践，内部审计事业的发展，离不开对内部审计理论的研究，要提高内部审计工作水平，必须要有相应的理论为支撑。我们要从供销社的实际出发，不期望在基础理论、前沿理论、学术问题方面有多高的造诣，而是立足自身实践，把我们成功的实践作为理论的对象和抓手，去总结、升华，形成适合自己的科研成果，用于指导审计实践。三是在总结自身经验的基础上，要注意吸收其他行业、部门、乃至国外的有益经验和先进理念。在开展内部审计理论研究上，采取更加灵活多样的有效方式，有针对性地组织一些小型专题研讨活动，提高理论研讨的效率和效果。

　　第三，提高自身素质。现代管理审计，要求内审人员在审计过程中，必须要树立战略观念，提高自己的素质，分析、研究企业在管理中存在的漏洞，要透过现象看本质，提出确实可行的建议。要具备从一个管理者的角度审视企业的发展战略、目标、风险的能力，以风险为导向，对影响企业目标实现的各种风险进行识别、分析、评价，进而对风险管理策略和方法提出审计意见，使问题解决在萌芽状态，做好高层管理人员的参谋，为企业加强管理，提高经济效益服务。

　　三、加强内审规范化建设，努力提高内部审计质量

　　内部审计质量的提高，首先必须加强全系统内部审计制度建设。一方面要认真学习国家颁布的法律法规，学习内部审计相关准则。近年来，中国内部审计协会相继出台了《内部审计基本准则》、《职业道德规范》和几十个具体准则，使内部审计工作进一步法制化、制度化和规范化。各级内审机构和广大内审人员，要不断学习和深入贯彻新的《审计法》和内部审计相关准则，进一步提高内审工作的政策水平。另一方面要结合本地实际，制定一些符合自身特点和实际的内部审计制度，我们要根据不断变化的新形势、新任务，以及国家出台的有关新规定，不断修订、完善内部审计制度。比如，今年1月中央纪委、中央组织部、监察部、人事部、审计署五部委印发了《关于进一步加强内部管理领导经济责任审计工作的指导意见》（经审办字〔2007〕2号），对我们开展经济责任审计工作提出了新的要求。根据中办、国办文件及本指导意见，供销总社于今年3月针对总社各部局、直属企事业单位印发了《中华全国供销合作总社党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，并配发了《总社经济责任审计联系会议制度》，召开了由纪检、监察、人事等部门参加的联席会议，邀请了中央五部委经济责任审计办公室李树庭主任到会指导，顾主任百忙之中也参加了会议。李树庭主任详细介绍了其他部委开展经济责任审计工作的做法，使大家受益匪浅。所以，我们要时刻关注国家审计机关、内审协会等发布的文件、制度，制定、完善我们自己的制度、流程，使全系统内审工作进一步制度化，提高全系统内审工作规范化水平。

　　其次，做好内部审计工作的准备、实施和终结阶段的质量控制。随着市场经济的不断完善和发展，市场的竞争越来越激烈，企业的经营风险随之加大，导致内部审计的风险也在加大，对内审质量的要求也越来越高。为了确保内部审计质量，就必须根据《内部审计具体准则19号》建立完善的质量控制体系。在审计过程中一定要严格依照内部审计准则要求开展工作，规范审计程序和审计行为，强化审计项目管理，落实审计责任，才能不断提高审计质量，降低审计风险。同时内部审计人员要以严谨的职业态度对待审计工作。当前供销社内部审计工作的重点、难点问题还很多，广大内审人员要勤于思考，勇于创新，以高度的责任感和敬业精神，不断提高内审质量，以实际行动攻克重点、难点问题。

　　四、进一步加强内审机构建设，提高审计队伍素质

　　多年来，在各级供销合作社理事会和主要负责任的重视支持下，供销合作社系统的内部审计工作取得了长足发展，在促进供销合作社加强管理，提高经济效益、社有资产保值增值等方面发挥了积极作用，但是，目前供销合作社审计机构及队伍现状并不乐观，大家还记得年初总社印发的《关于进一步加强供销合作社系统内部审计机构和队伍建设的意见》上的统计数据，独立审计机构仅占审计机构总数的13%，专职审计人员仅占总数的16%。因此，要不断加强审计机构建设。各级内审人员要通过自己的努力和工作表现，争取高层管理层的支持，不失时机地向最高管理者灌输审计理念，同时内审人员要利用自己的会计、审计和管理等方面的专业知识，通过日常对企业的调查、了解，分析、研究本单位经营活动的内容和流程，真正找出问题的症结，为决策者提供有价值的建议，向其展示内审的真正价值。

　　另外，由于经营环境是不断变化的，各种专业知识、技能知识日新月异，广大内审人员要积极主动地利用业余时间自学，各级内审机构要创造条件，加强内审人员地后续教育，掌握新的审计技能，解决内部审计的实际问题；要加强业务指导和培训，采取多种形式组织理论研讨、业务交流，推广典型经验，不断提高内审人员业务素质，以适应内审工作发展的需要。