（2007年10月25日）

　　举世瞩目的中国共产党第十七次全国代表大会刚刚胜利闭幕，我们供销合作社就在这里召开了一年一度的内部审计理论研讨和经验交流会，这次会议不仅要进行理论研讨和经验交流，而且要深入学习十七大的精神。我相信这次会议对我们做好今后的内部审计工作必将起到很大的促进和推动作用。下面我就如何提升供销合作社内部审计工作水平，谈几点看法，与大家交流。

　　一、认真学习十七大精神，增强服务大局意识

　　党的十七大是在我国改革发展关键阶段召开的一次十分重要的大会。胡锦涛同志代表十六届中央委员做了题为“高举中国特色社会主义伟大旗帜，为夺取全面建设小康社会新胜利而奋斗”报告，回顾总结了改革开放的伟大历史进程和宝贵经验，对继续推进改革开放和社会主义现代化建设、实现全面建设小康社会的宏伟目标作出了全面部署，对以改革创新精神全面推进党的建设新的伟大工程提出了明确要求，为我们继续推动党和国家事业发展指明了前进方向，是我们党团结带领全国各族人民坚定不移走中国特色社会主义道路、在新的历史起点上继续发展中国特色社会主义的政治宣言和行动纲领。

　　党的十七大的胜利召开也为供销合作社改革发展提供了强大的思想武器和前进动力。十七大报告明确指出，解决好农业、农村、农民问题，事关全面建设小康社会大局，必须始终作为全党工作的重中之重。报告对统筹城乡发展、推进社会主义新农村建设和发展合作经济也做出了具体部署，为供销合作社改革发展提供了前所未有的历史机遇和大有作为的广阔舞台。供销合作社的工作必将出现一个新的局面。

　　内部审计工作是供销合作事业不可分割的重要组成部分，与全局工作紧密相连。社有资产是供销合作社发展和为农服务的基础，社有资产运营和管理的好坏直接决定着我们为农服务质量的好坏。内部审计是社有资产管理的重要手段，防止资产流失，维护资产权益，提升经营效益，提高运营质量，都离不开内部审计。所以，我们审计工作者必须增强责任感和使命感，强化服务大局的意识，从微观本职工作着手，扎扎实实地做好每项工作，为发展供销合作事业，为繁荣农村经济，为建设小康社会做出自己的贡献。

　　二、工作扎实有效，内部审计在社有资产管理中发挥了重要作用

　　近年来，我们供销合作社全面贯彻落实科学发展观，认真落实总社四届三次理事会工作部署，锐意进取，取得了可喜的成绩。据统计，今年上半年，全系统实现销售收入2593亿元，同比增加244.6亿元，增长10.4%；汇总实现利润28.7亿元，同比增加6.2亿元，增长27.6%；资产总额4759.1亿元，同比增加101.2亿元，增长2.2%；负债总额3855.2亿元，同比减少12.6亿元，下降0.3%；所有者权益904亿元，同比增加113.7亿元，增长14.4%。这些数据反映的情况，可以概括为四句话：资产结构改善，资产运营良好，商品购销两旺，经济效益大幅提高。

　　这个成绩的取得与我们审计工作人员付出的辛勤劳动是分不开的。据总社审计局对全系统23个省区市的不完全统计，仅2006年就对14000多个单位、20961个项目进行了不同类型的审计。共查出各类有问题资金4.35亿元，其中违纪金额1.69亿元，损失浪费金额6868万元，贪污盗窃金额277万元，其他有问题金额2.44亿元；提出合理化建议18500多条，被采纳14300多条；促进双增双节金额达1.27亿元。具体来讲，一是为深化社有企业改革提供了良好的服务。在社有企业改制过程中，审计人员依照内部审计的法定职能参与了众多企业改制的调研和实施工作，以及企业改制过程中的审计调查和审计稽核工作；二是为完善社有资产管理体制、防止资产流失做了大量的工作。社有资产流失问题是供销合作社发展过程中一个比较突出的问题。1995年总社恢复成立时全系统资产总额为4397亿元，所有者权益总额770亿元。2005年底，全系统资产总额4677亿元，所有者权益为766亿元，和1995年基本持平。这说明几年来供销合作社的快速发展只是恢复性的增长。目前我们的发展速度越来越快，到今年2007年上半年，所有者权益达到了904亿元，是历史最高水平。我们审计部门和工作人员在监督社有资产流转、维护社有资产权益、确保资产保值增殖等方面发挥了重要作用；三是促进了经济效益的提高。审计工作督促企业规范化运作、帮助企业建立适应市场经济的体制和机制、推进社有资产市场化运作等方面发挥了重要作用，为社有资产经营效益的提高作出了积极贡献。

　　三、提高专业水平，积极解决审计工作中的困难和问题

　　近几年来，我们供销合作社系统的内部审计工作有了很大发展，审计范围逐步拓宽，审计内容日益丰富，审计质量不断提高。目前，我们开展的审计项目主要有领导干部的经济责任审计、企业的经济效益审计、企业改制中的资产审计，还有内部控制制度评审以及其他常规和专项审计等。这些审计工作的开展，均取得了较好的成绩，也积累了较丰富的经验。但是几乎每项审计都或多或少的遇到过一些困难和问题，不同程度的阻碍了审计工作的顺利开展，影响了审计职能和作用的发挥。从当前情况看，要做好内部审计工作，就必须采取积极态度，找到妥善的办法，解决阻碍审计工作开展的困难和问题。

　　经济责任审计已经形成了较为完善的制度，工作开展也比较普遍，但存在的困难和问题也不少。一是审计对象、范围还不全面。早在1999年，中办和国办就印发了《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》。从目前的情况看，仍有部分地区和单位党政领导干部的经济责任审计还停留在处级干部层面上，处级以下还有空白，导致有些关联人和关联事无法一审到底，严重影响了审计结果的完整性；二是有些单位没有把经济责任审计作为考核任用干部的重要方面。出现了“先离后审”、“有离不审”、“先提后审”、“提而不审”的问题。三是经济责任审计工作中难以划分、界定经济责任，以做出公正评价等问题。四是审计结论难以落实，该处理得没有得到处理，该改进的没有完全改进。解决这些问题，既要靠各级领导的重视和支持，更有赖于审计人员的刻苦钻研。

　　改制后的企业如何进行审计也是个重点和难点问题。企业经过产权多元化改制后，供销合作社在企业里的地位变了，原来供销合作社直属的企业变成了股份公司，有些是供销合作社控股，有些是供销合作社参股。对改制后的企业我们还能不能进行审计，如何进行审计？我认为在企业改制后，供销合作社如果是控股股东，依照《公司法》规定，就有权利向投资的公司了解经营情况和财务状况。审计人员作为控股股东派出的代表依法行使监督权，按照《审计法》的有关规定，定期对企业领导进行经济责任及财务收支审计，建立长期有效的监管制度。如果供销合作社是参股股东，也可建议董事会进行审计，经董事会批准或委托，我们仍然可以发挥审计的作用。我们对股份公司进行审计也必须改进审计方法。在工作程序上严格按照法律规定的程序办事；在工作过程中要加强与企业董事会、管理层的沟通；在工作方式方法上要灵活，紧紧围绕帮助企业提高经济效益这个中心来开展工作。

　　效益审计已经开展几年了，各地、各级审计部门都积累了不少经验，但仍要大胆探索，走出一条有供销合作社特色的效益审计路子。十年前颁布实施的审计法早就明确规定，审计监督的对象是“财政收支和财务收支的真实、合法和效益”。审计中发现的问题除了违法违规的外，还有由于决策不周、管理不善，造成的效益低下、损失浪费等，这类问题其危害性有时并不亚于贪污腐败，因此要继续积极探索不断优化效益审计的方法。不但要当好供销合作社改革与发展的“经济卫士”，查错纠弊，而且要当好经济运行的“保健医生”。要在继续狠抓查处大案要案线索的同时，注重对那些看似无违法违规但效益低下的经济行为进行监督。要结合实际，大胆实践，闯出路子，聚精会神地把自己的事情办好。遇到审力不足问题，我们要学会向管理要审力、向信息化要审力、向社会力量要审力。

　　此外，审计机构不健全、人员过少、审计经费不落实等老问题，有些地区尚未解决好。这些问题我在重庆会议上强调过了，总社审计局也印发了《关于进一步加强供销合作社系统内部审计机构和队伍建设的意见》。但我还是要呼吁，有条件的单位要争取建立独立的审计机构，实在没有条件的要配备独立的审计人员；同时，要加强审计人员的培训，及时掌握新的政策、法规，提高人员专业水平。我们从事审计工作的同志也要多去基层调研，多了解企业、单位的实际情况，积累经验。

　　四、坚持开拓创新，不断提升内部审计的工作水平

　　创新是一个民族兴旺发达不竭的动力，也是审计工作不断向前发展的根本途径。随着经济体制改革的深入和市场经济的发展，审计工作也面临着新形势、新任务。要适应变化了的新形势，做好审计工作，最根本的就是要继续开拓创新，研究新情况，解决新问题。

　　实现审计创新的前提是要创新我们的审计理念和管理体制。首先，要创新审计理念。理念决定思路，思路决定出路。我们的审计工作者要抛弃那些不适宜、过时、陈旧的审计观念，树立起符合科学发展观的新理念。其次，要创新审计业务格局。各级供销合作社的审计部门都要从围绕中心，服务大局，服务发展出发,结合实际，建立起适应经济增长方式转变需要的、具有自己特色的审计业务新格局。第三，创新审计管理。只有加强管理，审计才能出质量，出效益。要建立、规范和严格执行一系列审计制度，确保决策的民主性、科学性。

　　审计创新从哪里着手呢？我认为，需要审计创新的内容很多，下面仅就制度创新、技术创新、人才观念创新和审计战略创新四个方面谈谈我的观点。

　　审计制度创新。制度创新就是要通过深化改革，重塑现有的审计制度，建立一整套内部审计与外部审计相结合、事前审计与事后审计相结合、财务报表审计与管理业绩审计相结合的现代审计制度，以充分发挥现代审计的监督、评价和鉴证的功能。

　　审计方法和技术创新。知识经济时代的发展必然会引起审计技术和方法发生重大变化。这集中表现为：审计方法由过去对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法，并借助于对内控系统的评价确定审计的重点、范围和方法；审计技术从过去以手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查，发展到对数据系统的审计。

　　人才观念创新。未来的竞争是人才的竞争。各级供销合作社及其审计部门都应立足长远，改革现有的教育培训模式，建立刚性的培训和终身教育机制，采取年度培训和年度业绩考核相结合的模式，建立以资格认证为中心的人才选拔机制。

　　审计战略创新。全国的审计工作五年发展规划提出：今后五年审计工作的总体目标是以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面提高审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、科学化。当前，贯彻落实科学发展观、建设社会主义新农村、构建和谐社会，对审计工作提出了新的更高的要求，传统的审计思维方式和工作方法明显不适应新形势发展要求，唯有以创新为动力，才能不断推进审计工作发展，更好地发挥审计监督的职能作用。

　　要实现审计创新，需要在以下几个方面下功夫。一要不断加强学习，善于结合实际思考问题，提高学习效果。着重查找思想观念、思维方式和工作、方法上存在的不足，提出有针对性的措施及时加以解决。二要加快审计信息化建设的进程，积极探索信息化环境下新的管理方式，提高管理能力和水平；采用现代先进审计技术方法，推行计算机辅助审计；加快审计数据库建设和被审计单位的信息联网，提高审计工作的效率和质量。三是在积极开展效益审计的同时，继续打造精品项目。效益审计和大要案两手都要抓，都要抓出新成效。实行审计项目全过程质量控制和审计责任追究制，提高审计成果的综合分析和开发利用，积极打造精品项目，努力为供销合作社的改革与发展服务。

　　同志们，审计是各级理事会决策的“谋士”，是维护经济秩序、维护国家财政法纪的“卫士”，是反腐倡廉、打击贪污腐化、经济犯罪的“勇士”。我们要勇当谋士，甘当卫士，争当勇士！党的十七大胜利召开了，给我们提出了新的课题，也创造了新的机遇。面对新形势、新挑战，审计工作任务更重、责任更大、要求更高。我相信我们审计战线的同志们在党的十七大的精神指引下，紧紧围绕中心工作，奋力拼博，一定能够提升我们的审计水平，把供销合作社系统的内审工作推向一个新阶段。